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기존 원가 계산의 주된 항목은 직접비였지만, 제조 설비의 자동화나 간접 업무의 고도화나 복잡화 때문에 간접비의 제조원가 비중이 높아져서, 종래의 돈을 지급하는 계산으로는 실적이 맞지 않는다. 그래서 'ABC'가 등장하였다.

ABC(Activity Based Costing)는 생산 과정에서 소비되는 활동(Activity)을 기준으로 간접비를 적정하게 배분하는 방법이다. ABC 계산 절차를 3 가지 활동(부품 검사, 완제품 검사, 출하 검사)으로 이루어진 품질보증 업무를 예로 들어보자. 우선 급여, 교통비, 재료비 등의 비목별로 기록된 비용을 하나의 활동에 할 당하고, 그 활동의 원가를 계산한다.

① 품질검사에 필요한 급여나 간접비를 집계하여 전체 노무비를 계산하고, 그것을 각 품질검사에 필요한 시간으로 3개의 활동에 할당한다.

② 마찬가지로, 재료비, 직접비를 3가지 활동으로 분류한다.

③ 이것을 더해 부품 검사와 같은 각 활동의 원가를 계산한다. 다음으로 이 활동 비용을 원가 집계 대상(제품 A)에 어떤 기준으로 할당한다. 예를 들어, 부품 검사 활동의 비용은 제품 A의 부품 검사 점수이고, 출하 검사 활동의 비용은 제품 A의 출하 점수이다. 예를 들어, 제품 A의 부품 검사가 없으면 기존의 계산으로는 실현할 수 없었던 제품 A의 검수 비용도 낮출 수 있다.

ABM(Activity Based Management)은 업무 프로세스를 개선하려고 활용하는 기법이다. 이 방법은 ABC 의 활동 원가 정보를 이용하여 활동별 원가 절감과 업무 프로세스를 분석하여 기업 개혁 활동을 추진하는 것이다.

ABC와 ABM의 효과는 다음과 같다.

① 비즈니스 프로세스마다 비용이 보이므로 무언가 개선할 수 있다.

② 판매가격과 구매품의 원가구조 상세까지 분석할 수 있어 판매가격의 설정이나 매입 가격 절충에 유익하게 작용한다.

③ 지금까지 몰랐던 적자 발생 원인을 알아내어 영업 전략을 변경할 수 있다.

④ 외주업체가 발주 비용을 분석하고 고객의 무작위 주문을 정기 주문으로 전환하여 비용을 개선할 수 있다.